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财务审计常见的六大问题及审查技巧
发表于 2019-08-27 浏览:
文章导读:1、债权、债务问题 对欠财政或上级部门的资金,在财政或上级部门扣款时,不冲减债务,而又列入暂付款中,造成债权、债务不真实。查账时:对那些长期挂账,且发生额余额变化不...
 1、债权、债务问题
  对欠财政或上级部门的资金,在财政或上级部门扣款时,不冲减债务,而又列入“暂付款”中,造成债权、债务不真实。查账时:对那些长期挂账,且发生额余额变化不大的债权债务作为审查重点,对那些债权账户的余额在“贷方”,债务账号的余额在“借方”的事项要逐笔审计。
  2、多收少记问题
  这种问题经常发生在会计制度不健全的单位,尤其是开票与收款同属于一人时最易出现此种行为。针对上述情况,审计人员一般应从以下几个方面进行审查:一是将所有已使用过的发票和收据存根联收集齐全,检查发票号码是否连续,有无缺号、缺页情况,再对发票和收据存根联的合计金额同财务入账金额进行核对,看两者是否一致;二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对,找出其中的差额,追查原因;三是从别的单位或被审计单位之外收集人证与其他资料相核对;四是账实核对,综合分析后进行判断。
  3、重复报销问题
  重复报销,是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次,把已经挂失或者作废的单据又私自报销,把前个年度已入账的单据撕下又在下个年度报销。查账时应注意以下技巧:一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联,一般副联是不能作为记账凭据的;二是要审查票据的发生时间,看是否是当年当月发生,发现跨年度票据,尤其是原因不明的要当做重点进行延伸审计;三是账务与票据进行核对,检查是否重复报销。
  4、利用漏账错账截留公款问题
  在往来款项中发生漏账、错账或者原始凭证计算发生错误的情况下,由于被审计单位内控制度薄弱造成长期无人过问,一直挂在账上,财会人员便可能乘机截留中饱私嚢,采用的手法是:将收到的其他现金款项不如实入账,而直接冲销该账户,或者将该账户转入其他应收款账目上所虚构的暂付款账目后,开具现金支票据为己有,再冲销该项虚拟的暂付款账户。查账技巧是:前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户,即可发现问题。
  5、“大头小尾”问题
  所谓“大头小尾”,即存根联、记账联上边的数字小,而收款联上的数字大。此类问题大多涉及开票人员和业务员,他们相互勾结进行作案,通常将正联撕下另写或隔开套写。审计技巧:一是进行外调,审计人员持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是采取有效措施发动知情人进行举报。
  6、私设“小金库”问题
  “小金库”的存在,助长了贪污受贿等违法违纪行为。对这类案件的审查技巧一般为:一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对比,看是否存在差额,以便从中发现账外资金;二是审查单位设立的账薄与科目是否合法;三是审查销售物品或各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账;四审查“小金库”的实际支配权,有无存在个人支配的情况,是否存入银行个人从中贪污利息。
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